社会保险制度可持续性研究的几个问题(4)

从企业年金、职业年金制度看，保持收支的可持续性，必须按照缴费率与替代率匹配的原则，核定合理的缴费率和替代率，可以通过模型测算8%-12%的缴费率所征缴的基金，经过20-30 年的投资运营，能达到多大的资金规模，能满足多高替代率企业年金支出需求，如果能达到20%-25%的替代率年金支出要求，就可以承担起应有的“第二支柱”作用。政府在建立企业年金、职业年金制度中的作用就是通过法律规范年金收支与运营；通过税收优惠与财政补贴等手段支持企业年金和职业年金的建立；通过行业年金协会和地方组合年金协会委托具有年金运营资质的金融中介进行投资运营，可以通过招投标方式签订委托投资协议，确保年金投资的安全运营，能按照既定的替代率支付职工年金待遇；建立健全年金收支与投资监管机制，确保年金安全和有效。

从商业养老保险制度看，政府允许公民个人享受定额税收优惠，购买商业保险公司养老保险产品，商业保险公司积极开发便于养老的商业养老保险产品，可以根据个人年龄、收入状况及养老需求设计多样化养老保险产品。政府可以给予适当的税收优惠，促进商业养老保险产业的发展，国家保监会制定商业养老保险监管办法，加强商业保险公司养老保险产品的监管，确保商业养老保险体系担负起养老保障“第三支柱”的作用，切实维护老百姓养老保障利益。通过养老保障“三支柱”合理搭配，发挥政府与市场在“三支柱”体系中的不同作用，满足人民对养老保障的资金需求。

四、社会保险制度与宏观经济、政府财政相互协调是其可持续性的重要特征

社会保险制度是人们规避生、老、病、残风险建立的社会共济制度，通常由政府为主体组织与管理社会保险收支的制度安排。公民个人与家庭在市场经济就业竞争中因为经常受到生、老、病、残风险袭扰，家庭成员疾病得不到及时治疗、子女因家庭成员病残而中途辍学，为应付这些风险背上沉重债务包袱，有的家庭深受上述风险不确定的袭扰而陷入财务危机。政府发动全社会力量，组织和安排社会保险制度，为受到不确定风险袭扰的家庭注入确定性，安全度过风险发生时期给个人与家庭带来的不幸，保持社会稳定。正是社会保险制度注入的确定性，使全社会处在和谐、互济、友好的环境中，促进社会经济协调发展。但是，社会保险制度是通过雇主与雇员（个人）共同缴费建立的互济制度，其中基本保险政府负有“兜底”责任，就产生了政府、企业（单位）、职工缴费或补助负担问题，就产生宏观经济与政府财政能否承担起支持社会保险制度运转顺畅的问题。

从社会保险制度与政府财政的协调性看，就是通过社会保险收支分别占财政收支的比重、社会保险财政补助占财政支出比重，衡量社会保险收支或补助是否超过政府财政承受能力。我们通常以发达国家社会保险收支占财政收支比重或社会保险财政补贴占政府财政支出的比重来衡量我国财政支持社会保险制度所做的努力，实际上这种判断存在不公平性。就像出生在贫富悬殊家庭的孩子所得到生活与教育的成本存在较大差别一样。发达国家市场经济搞了几百年，社会保险制度搞了100 多年，我国虽然很早就建立了社会保障制度，但按照市场经济要求建立社会保险制度才20多年，显然我们不能简单与发达市场经济国家比。就经济发展水平而言，我国虽然跻身中等收入国家行列，与发达国家相比还存在很大差距。我国社会保险制度还处在不断完善过程中，比如养老保险制度，1997 年建立的企业职工基本养老保险制度存在“一柱独大”、缴费率过高、企业年金和商业养老保险发展缓慢、集中投资运营额不足结余资金的十分之一、监管不严等突出问题，难以胜任抵挡人口老龄化率提高带来的养老保障重任。城乡居民基本养老保险制度主要依靠各级财政补贴维持运转，与城镇职工养老保险制度并轨还需要很长的发展过程。这一切说明我国社会保险制度还很不成熟，政府财政拿出更多的资金支持社会保险制度特别是养老保险制度运转是不现实的，也是不合理的。因此，按照发达市场经济国家政府财政社会保险补贴支出占财政支出比重套用到我国，是行不通的。笔者认为，仍然按照发展中国家社会保险财政补贴支出占政府财政支出比重衡量政府财政对社会保险制度的支持比较可行。2018 年我国财政社会保障与就业支出占政府一般公共支出比重为12.23%，这一比重虽然大大落后于发达国家社会保障支出占政府财政支出大约25%的比重，但与我国经济发展水平、社会保险制度不完善状况还是基本适应的，随着我国经济发展水平的进一步提高和社会保险制度更加完善，逐步加强政府财政对社会保险制度运行的支持也是必然趋势。而加强对社会保险收支与结余资金的财政管理也是社会保险制度与政府财政协调的重要内容。目前，我国政府财政主要借助社会保险收支财务会计制度、社会保险基金预算管理、收支两条线管理、结余资金投资运营管理等途径，对社会保险资金实施全过程管理，确保社会保险基金收缴、发放、投资等环节不发生违规、违法行为，保证基金的安全运行。尽管这些管理手段还存在软化、不到位等问题，但总体上处于不断完善与加强之中。

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